金税四期企业所得税汇缴风险培训

金税四期建设的顶层设计已完成，形成了征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”、征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”、征管效能从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的智慧税务蓝图！金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。金税四期上线之后，企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，国家即将要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

那么，面对到来的金税四期，我们应该如何应对呢？

我们唯有全面认识她、接受她，并为她做出必要的改变，才能做到合理避税、减轻税务负担，才能规避风险。面对金税四期的上线，未来企业的财务合规和税务合规，将是**出路！投机取巧、巧取豪夺、变换名目、虚开虚抵、到处找票等终究纸包不住火，到头来必将是一条死胡同！企业必须尽快步入财务合规改造期，规范做账和依法纳税，就是**的税务筹划！越规范、越节税、风险越低！不规范，就是等死，永远做不大！记住合规第一：否则辛辛苦苦几十年，一夜回到解放前！

细节决定成败：“自查出问题”与“被查出问题”仅一字之差，却有天壤之别。随着金税四期的全面上线，征管形式的新变化，企业又应关注哪些税收问题，规避大数据的抓取，怎样在自查中发现问题，解决问题并巧妙化解涉税风险。

第 一 讲 税务重点稽查对象特点分析

企业总体经营活动不合常理

长期亏损或者微利但生产经营规模不断扩大的企业

营业额大且微利经营，销售对象或订单来源单一企业

税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大的企业

企业盈利能力强但个人所得税申报金额较低

企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红

【案例分析】希捷公司在华转让定价补税和撤资案例分析

具体业务违反常规

有边角料、废品等出售但无其他业务利润的企业

长期不作盘盈、盘亏处理的企业

有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联申报的企业

资本公积项目、往来项目余额、存货项目余额巨大的企业

拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税

拥有不动产（尤其是土地）的企业进行股权转让

企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用

个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。

财务指标数据异常

税负率逻辑和变动不正常的企业

一般常规性企业无形资产金额比例较大并呈成长态势

未分配利润项目的余额大幅度下降

财务报表及纳税申报表项目关系存在错误的

营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大

企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。

第二讲 汇算清缴期间重点会计科目风险评估与账务调整

1、其它应收款科目的风险评估及调账

应收的各种赔款、罚款

应收出租包装物的押金

影响职工收取的各种垫付款项

备用金

存出保证金

预付账款转入

其他各种应收、暂付款项

2、其它应付款科目的风险评估及调账

核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。

应付租入固定资产和包装物的租金；

存入保证金；

应付、暂收所属单位、个人的款项；

管辖区内业主和物业管户装修存入保证金

应付职工统筹退休金

应付职工统筹退休金

3、营业外收入科目的风险评估及调账

营业外收入常见的事项

固定资产盘盈

处置固定资产净收益

罚款收入

出售无形资产净收益

因债权人原因确实无法支付的应付款项

各种补贴

4、未取得发票的预付账款的风险评估及调账

是否变相资金拆借（如是拆借要收息）

是否没有发票并结转成本

没有发票是否可以进行相应的税务处理

结合货物市场紧俏度

是否属于长期挂账，无法收回

预收账款科目的风险评估及调账

 预收账款占比过大

占比预警值

结合行业特点

预收账款长期挂账

无票进货或进货后长期未能取得发票

未及时确认收入

融资

长期未支付的应付款风险评估及调账

 是否应调增收入

3年以上是否为硬条件？

税务处理

未分配利润、资本公积的风险点及处理方法

未分配利润转股（分配）：个人/企业

资本公积转股：

第三讲 企业所得税汇算清缴内控检查及方法

企业收入方面的涉税数据自查与博弈

确实无法支付的款项，未计入收入总额

违约金收入未计入收入总额

不符合不征税收入的补贴收入长期挂往来款

  【案例分析】某企业取得补贴适用优惠与税务的争议

用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入

外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入

租金收入未按收入与费用配比原则确认收入

【案例分析】某房地产公司诉税务机关所得税收入确定案例

企业所得税税前扣除项目检查涉及的会计科目及方法

应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整

补充养老保险、年金等未作纳税调整

支付与取得收入无关或应由个人承担的支出，未作纳税调增

列支以前年度费用，未作纳税调整

职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整

工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整

业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整

为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整

赞助性支出，未作纳税调整

税收滞纳金和行政罚款支出，未作纳税调整

建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出

应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整

不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整

资产类项目检查涉及的会计科目及方法

资产处置所得，未计入应纳税所得额

资产损失未按规定备案直接在税前申报扣除，未作纳税调整

无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整的现象

固定资产未按照规定处理，未作纳税调整的资产

损耗额超过合理损耗部分未调增应纳税所得额的项目

第四讲 税务检查风险应对与税企争议解决

1、税务稽查的应对策略

税务稽查人员的对应原则

企业文化的传达与影响

良好、专业的形象

互助、双赢

保持适当级别经常性沟通

及时沟通、化解危机

不同类型稽查人员的应对技巧

精通业务型

认真刻板型

蛮不讲理型

不同稽查阶段的应对技巧

检查准备阶段

检查实施阶段

检查结案处理阶段

税务听证

 税务听证的权力范围

 税务听证的基本程序

 税务听证实质性阶段

 听证决定

税务行政复议

 税务行政复议的范围

税务行政复议的管辖

税务行政复议决定

4、税务行政诉讼

税务行政诉讼的特点

税务行政诉讼的基本原则

纳税人诉前检查---复议前置

税务行政复议决定

【案例分析】华润置地有限公司诉上海市国税局第五稽查局案