企业税务筹划及风险规避

当今局势越来越恶化的情况下，企业经营可以说是举步维艰，赚钱不易，但如何才能在合理控制税务风险的情况下少缴税或不缴税，并能保持合理的税负率呢？而不是任性的去偷税、漏税，甚至无知的去虚开增值税发票去抵扣成本，为自己埋下一颗颗地雷，殊不知很多人已经或正在走向犯罪的边缘，包括众多的老板或财务人员。

那么，我们要怎么去应对无此残酷的现实，从容的去面对严峻的营商环境呢，唯有学习，唯有系统的学习税筹知识。正所谓，知法才能懂法，懂法才能守法，守法才能灵活地加以运用，才能做到少缴税、不缴冤枉税，且不碰税务红线。目前已是金税四期的天下，未来税务银行工商社保全线联网，企业基本上处于裸泳状态，唯有从商业模式、业务规划等方面进行提前布局、筹划，才能合理避税、减轻税务负担，也能规避风险。

第 一 讲 税收筹划的基本理论

1、税收筹划的概念

广义的税筹概念

避税

节税

税负转嫁

【案例分析1】白酒销售模式中的税务筹划

【案例分析2】不同合作模式中的纳税筹划

2、税收筹划的特点

合法性

筹划性：未雨绸缪

风险性

目的性

专业性

综合性

3、税收筹划的目标

维护合法权益，实现涉税零风险

推迟纳税时间，获取资金时间价值

降低税收负担，实现纳税人价值最大化

4、税收筹划的技术和方法

税基减税技术

利用免税政策

利用排除条款

增加费用扣除

【案例分析3】美国加征遗产税的故事

【案例分析4】中国居民卖房增值税的故事

【案例分析5】7种维修方案下维修费用扣除对比表

税率减税技术

利用差别税率政策

控制应纳税所得额

转换收入性质

【案例分析6】A公司到底是否能享受15%税收优惠？

应纳税额减税技术

利用先交后返税收优惠政策

利用减税免税优惠政策

利用税款抵免政策

推迟纳税义务发生时间减税技术

推迟税法上收入实现时间减税技术

费用提前扣除减税技术

【案例分析7】B公司选择不同折旧计提方法对纳税的影响

【小组讨论1】 C公司不同销售方式是否可以推迟纳税？如果能，到底啥时候缴税合适？又到底能为企业节省多少资金成本？

第二讲 增值税法律政策及其税收筹划

1、近几年增值税政策主要的变化点汇编（查最**策）

增值税税率从%变为%

增值税进行税额加计10%

增值税留抵税额退税

进口设备退税

环保设备退税

2、增值税筹划——纳税人的税务筹划

一般纳税人筹划

小规模纳税人筹划

【应用工具1】增值率节税点判别法及其运用

【案例分析8】某锅炉厂纳税身份的选择

3、增值税筹划——计税依据的税收筹划

销售税额的税收筹划

销售方式的税收筹划

折扣销售

还本销售

以旧换新

以物易物

  【案例分析9】某商场国庆节促销方案的拟定

销售结算方式的税收筹划

直接收款

委托收款

赊销或分期收款

预收款销售

委托代销

销售价格的税收筹划

折扣销售

还本销售

以旧换新

以物易物

  【案例分析10】某集团内部关联企业之间的转移定价策略

4、增值税筹划——特殊销售行为的税收筹划

混合销售行为的税收筹划

兼营行为的税收筹划

【案例分析11】某电梯企业的业务模式设计

5、增值税筹划——税率的税收筹划

6、增值税筹划——税率的利用税收优惠进行税收筹划

直接运用增值税中的有关优惠政策

通过其他方式间接运用优惠政策

【应用工具2】不同税率下供应商选择模型

【案例分析12】某家具企业的价格折让临界点的选择分析

【小组讨论2】某公司不同业务模式的选择，到底是否能少缴多少税？

第三讲 企业所得税纳税筹划的技巧

1、企业设立的税收筹划

企业的性质选择

个人独资企业

合伙企业

有限公司

分公司OR子公司

  【小组讨论3】花店到底选择注册有限公司，还是合伙企业？

选择企业人员

退伍军人

残疾人员

下岗工人

【案例分析13】某酒厂的税收筹划方案

企业投资方向

农产品

设备产业

生物制药

企业注册地点

选择投资者

【小组讨论4】霍尔果斯的电影公司为什么如雨后春笋般的冒出来？

【小组讨论5】国际上的避税天堂都在哪里？索马里是不是？

2、企业筹资的税收筹划

负债筹资还是权益筹资的选择

关联方借款

租赁还是外购

【案例分析14】**集团筹资方式的选择

3、企业投资的税收筹划

出资方式的选择

股利分配环节

股权转让

【案例分析15】 某公司投资收益的税筹方案

4、企业采购环节的税收筹划

企业进货渠道的税收筹划

企业购货规模与结构的税收筹划

企业签订经济合同时的税收筹划

收取发票时的税收筹划

固定资产或无形资产的采购

5、企业生产环节的税收筹划

存货计价方法的选择

固定资产折旧方法的选择

【案例分析16】某集团不同利润下的折旧方案选择

【小组讨论6】如果上述集团购置这批设备前，处于亏损状态，又该何去何从？又如果上述集团还能享受2年税收优惠，又该何去何从？

6、企业销售环节的税收筹划

销售费用的纳税筹划

设立销售公司，增加扣除限额

销售方式的选择

企业销售收入的税收筹划技巧

销售时间的选择

特殊销售行为的分解

促销行为中的纳税筹划

7、企业分配环节的税收筹划

充分利用内部亏损，享受亏损带来的节税效益

保留在低税区的利润不分配

转让股权时，仍然要先分配补税后转让，否则重复纳税

【案例分析17】某集团公司亏损弥补方案及转移定价策略选择

第四讲 个人所得税的税收筹划

1、工资薪金的税收筹划

工资转集体福利

均衡发放工资（旅行社）

灵活安排工资与劳务报酬的转化

合理发放年终奖

奇妙利用辞退福利

利用商业险

灵活用工

【案例分析18】某某会展集团的个税方案剖析，年节税50万+

2、劳务报酬的税务筹划

3、财产租赁和财产转让的筹划

4、个人独立企业的税收筹划

【应用工具3】**工资及年终奖选择模型

【案例分析19】某某医疗公司的新三板挂牌筹划方案

【实战演练】项目复盘演练

第五讲 经营过程中税务风险的规避技巧

1、汇算清缴期间重点会计科目风险评估及账务调整

其他应收款科目的风险评估及调账

未取得发票的预付账款的风险评估及调账

其他应付款科目的风险评估及调账

预收账款的风险评估及调账

长期未支付的应付款风险评估及调账

未分配利润、资本公积的风险评估及调账

职工薪酬科目的风险评估及调账

预提费用性质的风险评估及调账

2、企业收入方面的涉税自查及博弈

确实无法支付的款项，未计入收入总额

违约金未计入收入总额

不符合不征税收入的补贴收入长期挂往来款

用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入

外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入

租金收入未按收入与成本配比原则确认收入

应视同工资薪金的各项劳动报酬支出，未做纳税调整

3、企业所得税税前扣除项目检查涉及会计科目及方法

应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整

劳务派遣税务处理补救措施

计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等未作纳税调整

支付与取得收入无关的其他支出，未作纳税调增

【筹划】私车公用费用能否所得税前扣除及抵扣进项税

列支以前年度费用，未作纳税调整

职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整

工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整

业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。

为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整

赞助性支出，未作纳税调整，未作纳税调整

税收滞纳金和罚款支出，已在税前扣除，未作纳税调整

建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出

应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整

不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整

资产处置所得，未计入应纳税所得额

资产损失未按规定申报直接在税前申报扣除，未作纳税调整

审批与备案减免税的风险和责任

4、资产类项目检查涉及的会计科目及方法

无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整的现象

固定资产未按照规定处理，未作纳税调整的资产

账务上不体现停止使用，备查账即可

损耗额超过合理损耗部分未调增应纳税所得额的项目