企业所得税汇算清缴培训

企业所得税汇算清缴是企业所得税税源管理的重要环节，是企业财税人员每年必做的重要工作之一，也是对企业一年一度的“全身体检”。然而，企业所得税汇算清缴世界作为一年当中重要的涉税业务，企业所得税政策纷繁复杂、新旧政策不断更替、全新政策层出不穷、申报表表单数量较多、层级关系复杂，使得企业财务人员陷入了“年年汇缴、年年不会”的恶性循环。

近年税收征管政策多变，国地税合并、金税三期并库等税收大环境，企业税收全透明，征管盲区不复存在，这都要求企业财务人员能全面掌握企业所得税相关政策，并能做出高严值的纳税申报表。而且**掌握企业所得税相关政策，为企业的涉税管控、纳税筹划等指明方向。

**讲：知己知彼：金税四期税收征管数字化时代全面来临

1.揭开金四面纱：金三如果是各路监控，金四会是北斗卫星

2.洞察征管改革：解读2022-2025年税收征管新格局

3.知悉以数治税：企业如何打造数据风险防火墙

第二讲：未雨绸缪：汇算清缴前预备工作要到位

一、全年全面新政盘点

1、“简并税费申报”下，预防税务便利下的严征管

2、研发费用加计扣除新政学习下， “加计扣除”风险规避

3、 优惠政策一再指向中小微企业，业务分部提早布局

4、企业所得税若干政策征管口径，“文物”筹划适可而止

二、关账前税前扣除凭证整理、核查及涉税风险盘点

5、财政票据及完税凭证的使用

6、税前扣除王者——发票的整理及核查

7、关于收款凭证的使用

8、争议性税前扣除凭证——分割单的前世与今生

第三讲：技能进阶：汇算清缴中实操攻略、疑难解析及风险把控

一、基础信息表等表单的填报很关键

1. 税款所属期细节要知道

2. 基础信息表填报，小微企业有扶持

3. 跨地区经营汇总纳税细节要知道

4. 其他细节填报精准把握

5. A100000主表数据来源搞清楚

二、收入类事项的填报策略及疑难问题解析

（一）一般销售货物收入

1、一般销售业务税会确认收入时点的不同

2、折扣销售、销售折扣、销售折让、买一赠一的销售后形式税会差异及企业所得税纳税处理

（二）跨期确认租金、利息、特许权使用费等收入

1、跨期收入的情形分析

2、不同情形的填报技巧及税会差异

（三）视同销售收入

1、视同销售收入的情形及税会差异分析

2、视同销售收入和视同销售成本如何确定？

3、营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除

（四）取得政府补助等财政资金（结合不征税收入）

1、取得财政性资金怎样判断是否为不征税收入？

2、政府补助的企业所得税政策解析

3、不征税收入相应的支出怎样税务处理

三、费用扣除事项的填报策略及疑难问题解析

（一）职工薪酬支出税前扣除政策及纳税调整

1、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用是否属于工资薪金

2、职工教育经费、职工福利费及工会经费等的税前扣除限额规定

3、何为账载金额及实际发放金额

4、如何合理列支职工工资、职工福利等以减轻企业税负

5、补充养老、医疗、特殊工种保险、雇主责任险，其他商业保险的企业所得税政策及税会差异

6、残疾人工资的加计扣除政策详解

（二）广宣费税前扣除政策及纳税调整

1、广告及业务宣传费企业所得税税前扣除凭证

2、广告费和业务宣传费支出如何与赞助支出区分

3、从事股权投资业务的企业怎样确定广告费和业务宣传费扣除限额

（三）业务招待费税前扣除政策及纳税调整

1、业务招待费的扣除基数

2、业务招待费不得与业务宣传费、会议费等费用混淆 

（四）财务费用税前扣除政策及纳税调整

1、企业在生产经营活动中发生的哪些利息支出准予扣除

2、如何确定企业同期同类贷款利率

3、投资未到期情况下的利息支出能否税前扣除

4、集团公司之间的借款利息能否税前扣除

5、企业统借统还借款利息能否税前扣除

（五）罚款、违约金等能否税前扣除的具体分析

1、罚款部门不同税前扣除也不同    

2、罚款、滞纳金、违约金是否需要发票

3、担保支出能否税前扣除

4、单位间贷款互保的贷款损失可否税前扣除

四、资产及损失类事项的填报策略及疑难问题解析

（一）固定资产特殊情况计提折旧税前扣除政策精讲及疑难解析

1、不用取得发票就可以计提折旧的情形下，怎样确定计税基础

2、安装在租赁厂房的电梯折旧能否税前扣除

3、季节性停用的固定资产折旧可以税前扣除吗

4、固定资产无偿借给其他企业使用，该设备的折旧能否税前扣除

5、融资租入的资产是否可以税前一次性扣除

6、购置二手设备能否享受固定资产加速折旧

（二）无形资产计提摊销税前扣除政策讲解与疑难解析

1、无形资产摊销年限怎样准确确定

2、土地使用权怎样摊销

3、使用寿命不确定的无形资产、持有待售的无形资产可否摊销

（三）资产损失税前扣除专项申报及清单申报

1、资产损失税前扣除管理办法解读

2、存货的损失如何税前扣除及调整

3、往来款损失如何扣除及调整

4、出售资产损失如何税前扣除

5、投资损失如何税前扣除

6、资产损失应当发生年度还是处理完毕年度扣除

7、企业以前年度发生的资产损失，未能在当年申报扣除的，可否在以后年度申报扣除

五、优惠类事项的填报技巧及疑难问题解析

（一）收入减免类税收优惠的情形及疑难解析

1、哪些收入免征企业所得税

2、哪些收入可以减免征收企业所得税

（二）研发费用加计扣除税收优惠政策详解及疑难解析

1、哪些活动属于研发活动可以扣除

2、哪些费用支出可以加计扣除及加计扣除基数如何计算

3、研发费用加计扣除会计核算与税务处理

4、哪些行业不得享受加计扣除税收优惠

5、用于研发活动的固定资产税前一次性扣除，是否享受加计扣除

6、亏损企业能否享受研发费用加计扣除

7、企业研发过程中取得样品销售，应如何进行税会处理？

8、未享受的研发活动加计扣除是否可以在以后纳税年度扣除

（三）项目所得减免的税收优惠情形及疑难解析

1、哪些项目所得可以享受税收优惠

2、应税项目和免税项目是否可以互相弥补亏损

第四讲：深度扫描：汇算清缴后，风险排查要到位

1、申报前，汇算清缴典型风险排查

2、全面掌握预警指标体系，深度化解涉税风险