来料加工与进料加工的增值税如何计算?
①来料加工增值税计算
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因辅助材料部分进项税额不得抵扣,同时,加工费免征增值税,因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:
应缴增值税=Y·A
②进料加工增值税计算
按照上述公式,则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:
应缴增值税=(X+Y+Z)·(A%-B%)-X·(A%-B%)-Y·A%
整理后得到应缴增值税=Z·(A%-B%)-Y·B%
③来料加工和进料加工增值税税负比较
令两种加工贸易缴纳的增值税相等:Z·(A%-B%)-Y·B%=Y·A%
整理得到:Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)
①当Z>Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税大于来料加工增值税;
②当Z
③当Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税等于来料加工增值税
进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料,经生产加工后复出口的一种贸易方式;而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备,出口企业根据要求进行加工装配,将成品出口收取加工费的一种贸易方式.进料加工使用外汇占用周转资金,承担着出口货物质量与国外销售的风险;来料加工不占用资金,也不考虑销售存在的风险.
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