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三、计算问答题(本题型共1小题。涉及计算的，要求列出计算步骤)

张某和妻子李某2017年收入如下：

(1)张某2017年3月领取个体户营业执照，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元、企业为员工负担的当年工薪的部分个人所得税款2万元、以个体工商户名义向地震灾区直接捐款2万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠2万元，还包括张某6月份用企业的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车，作为生日礼物。

(2)2017年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供税费凭证，但能提供原值20万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。

(3)张某5月末参与中国联通分公司提供的购话费赠手机的活动，张某预存了3000元话费，免费得到市场价值1800元的手机。

(4)张某的妻子出资100万元拥有某家公司40%的股权，李某将自己10%的股权0元转让给张某，另外30%的股份以50万元转让给宋某。该公司股权变更前所对应的净资产总额为300万元。(不考虑转让环节的相关税费)

(5)2017年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。2017年4月因甲上市公司进行2016年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)请计算张某的个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税。

(2)请计算张某文物拍卖和受赠手机应纳个人所得税。

(3)请计算李某股权转让业务应纳的个人所得税。

(4)请计算张某股票分红和转让应纳的个人所得税。

【答案及解析】

(1)不考虑公益性捐赠扣除的应纳税所得额=100-48 8 12 4×60% 2 2 2 10-0.35×10=86.9(万元)

公益性捐赠扣除限额=86.9×30%=26.07(万元)

应