中级会计职称网校课件

四、计算分析题

1、D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：

资料一：预计D公司总部2016～2021年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。

资料二：预计上海浦东新区分支机构2016～2021年各年应纳税所得额分别为一1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。

要求：计算不同分支机构设置方案下2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

【答案】

(1)甲方案：

上海浦东新区子公司2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额=(-1000 200 200 300 300 400)×15%=60(万元)

公司总部2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额=(1000 1100 1200 1300 1400 1500)×25%=1875(万元)

2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额=60 1875=1935(万元)

(2)乙方案：

2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额=[(1000-1000) (1100 200) (1200 200) (1300 300) (1400 300) (1500 400)]×25%=1975(万元)

(3)丙方案：

2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额=(1000 1100 1200 1300 1400 1500-1