第二章 审计规范
(一)单项选择题
1.( )是中国注册会计师执业规范体系中核心部分的内容。
A.注册会计师应当避免承担不胜任的业务 B.注册会计师应当保守被审计单位的商机密
C.注册会计师不能在新闻媒体上作间接自我夸张的广告
D.注册会计师不能代行委托单位管理决策的职能
2.下列各项中，( )是注册会计师在审计中必须执行的。
A.在审计中运用统计抽样方法 B.在计划阶段作控制测试
C.在报告阶段实施分析性复核 D.出具管理建议书
3.按照外勤准则的有关要求，注册会计师应根据( )确定实质性测试的性质、时间和范围。
A.控制测试的结果 B.对内部控制制度的研究和评价
C.对控制风险的最终评价 D.审计业务约定书以及审计计划
4.注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。这里的审计证据( )。
A.仅指在符合性测试中获取的 B.仅指在实质性测试中获取的
C.是指在双重目的的测试中获取的
D.既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的
5.在电子处理数据的环境下，注册会计师可以改变( )。
A.审计目标 B.计算量 C.审计范围 D.审计重点领域
6.在判断审计工作质量方面，( )是最权威的标准。
A.独立审计准则 B.审计质量控制准则 C.职业道德准则 D.后续教育准则
7.下列各项中，( )是全面质量控制准则的“业务承接”要求中应当考虑的内容。
A.事务所的独立性 B.审计收费的高低
C.讲清助理人员的工作责任 D.监督审计过程
8.按照审计项目质量控制的要求，( )作为督导人员，应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其进行指导、监督、复核的方式和程度。
A.事务所的主任会计师 B.事务所的部门经理
C.负直接责任的注册会计师 D.注册会计师
9.监督审计过程、了解审计期间出现的重要会计、审计问题，以及各个执业人员职业判断的分歧等，均属于( )的要求。
A.指导 B.监督 C.复核 D.检查
10.下列各条要求中，( )不属于独立审计基本准则中外勤准则的要求。
A.可以运用检查程序获取充分、适当的审计证据
B.将审计过程中需要加以判断的重要事项记录于审计工作底稿
C.保守审计过程中知悉的被审计单位有关商业秘密
D.对被审计单位的期初余额等重要事项予以必要的关注
11.按照独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师一般应当( )。
A.研究和评价被审计单位的内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
B.在符合性测试和实质性测试中采用抽样审计方法
C.运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核方法，以获取充分适当的审计证据
D.配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责
12.以下情形中，( )对注册会计师的独立性影响最大。
A.会计师事务所与被审计单位之间就上期审计存在未决诉讼
B.被审计单位指责会计师事务所提供的税务服务有所欠缺
C.有第三者起诉被审计单位与会计师事务所在验资时联合欺诈
D.被审计单位指责会计师事务所提供的会计服务有所欠缺
13.注册会计师在审计过程中，发现客户将在相当长的时期内无任何支付能力，又得知客户正于一家银行洽谈一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若分行了解该客户的情况，必不同意发放贷款。此时他应当( )。
A.将客户的情况告知银行，以免银行遭损失 B.保守客户的秘密，不将有关情况告知银行
C.要求管理当局提高审计费用，因为此情况将加大审计风险
D.打举报电，请有关部门出面查处
14.下列各条要求中，( )属于职业道德中对同行的责任。
A.不以个人名义同时在两家或两家以上会计事务所执业 C.不以个人名义承接业务
B.不允许他人借用本人世间、本所的名义承接业务 D.不承接不能胜任的业务
15.在我国注册会计师执业规范体系的各个组成部分中，除( )外，均对注册会计师的专业胜任能力提出了明确的要求。
A.《独立审计准则》 B.《质量控制准则》 C.《执业道德准则》 D.《所续教育准则》
16.按照国际会计师联合会的职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的股票或其他证券，则从( )方面影响其鉴证业务的独立性。
A.自身利益威胁 B.自我复核威胁 C.倡导威胁 D.胁迫威胁
17.按照国际会计师联合会的职业道德规范，出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我复核威胁”。
A.鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理 C.在诉讼中作为鉴证客户的辩护人
B.鉴证人员现在的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工 D.从鉴证客户处接受礼品或招待
18.按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是：形式上的独立( )。
A.要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系
B.是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的
C.主要是为了避免拥有充分相关信息的理性和三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公正性
D.发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑
19.在审计业务中，前后任注册会计师的交接工作是一项重要的内容。所为前任注册会计师，确切地说，是指最近期间对被审计单位的会计报表出具了审计报告或接受委托尚未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的( )。
A.会计师事务所 B.注册会计师 C.助理审计人员 D.外聘的专家
(二)多项选择题
1.我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、( )组成。
A.职业道德准则与后续教育准则 B.独立审计具体准则与实务公告
C.审计质量控制准则 D.执业规范指南
2.在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是( )。
A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制定依据
D.独立审计基本准则是执业规范指南的基本依据
3.独立审计准则的作用包括：通过实施独立审计准则，( )。
A.可以赢得社会公众的广泛信任 B.为注册会计师发展审计意见提供客观保证
C.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 D.可以向社会提供审计质量的依据
4.在以下方面的审计执业规范中，( )属于独立审计实务公告。
A.关联方及其交易 B.合并会计报表审计 C.小规模企业审计 D.利用专家工作
5.在独立审计基本准则中，明确提及了审计计划。以下关于审计计划的论段中，你认为正确的是( )。
A.审计计划是每次审计时都必须编制的 B.审计计划是合理安排审计工作的手段
C.审计计划是在执行审计工作之前制定的 D.审计计划修改后应报经部门经理审核
6.根据独立审计准则的规定，在会计报表审计中，被审单位会计报表的可靠程度( )。
A.应当由被审计单位来保证，因为这属于被审计单位的会计责任
B.是会计报表使用者所关心的，因为会计报表是他们决策的主要依据
C.是注册会计师审查的内容，因为报表的可靠程度是报表作用者所关心的
D.是通过审计意见得以合理保证的，这在独立审计基本准则中已有明文规定
7.按照独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当( )。
A.在了解被审计单位基本情况的基础上与被审计单位签订审计业务约定书
B.编制审计计划，对审计工作作出合理的安排
C.在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和拟实施的主要审计程序
D.将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项记录于工作底稿
8.会计报表审计的审计报告应当说明( )。
A.已审计报表的名称、反映的日期和期间 B.管理当局的责任或注册会计师的审计责任
C.注册会计师的审计依据 D.注册会计师所发表的审计意见
9.审计质量控制的作用表现在( )。
A.质量控制是保证审计准则得到遵守和落实的重要手段
B.质量控制是事务所内控制体系的核心部分 C.质量控制是事务所生存发展的基本条件
D.质量控制是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施
10.会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑( )因素。
A.成本与效益原则 B.事务所业务规模和范围
C.设置分支机构情况 D.设置业务部门情况
11.对审计工作员有指导、监督和复核责任的各级督导人员包括( )。
A.会计师事务所法人或业务部门负责人 B.较高技能的人员
C.对审计项目负直接责任的注册会计师 D.负有督导责任的其他人员
12.在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中进行( )的工作程序。
A.对于每个助理人员所完成的工作进行检查 ，以确定是否符合有关要求
B.监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力
C.了解审计期间出现的重要会计和审计问题，必要时适当修改审计程序
D.解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询
13.注册会计师黎明执行审计业务应回避下列哪些事项( )。
A.在委托单位担任车间主任，已离职两年 B.与委托单位主要股东隔壁相居，两家长期不睦
C.黎明之子曾拥有委托单位的股票 D.黎明拥有委托单位股票
14.按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任。但这不能成为( )的理由。
A.拒绝按专业标准的要求提示有关信息 B.拒绝出庭作证
C.拒绝注册会计师协会对其进行调查 D.拒绝主管财政机关对其进行调查
15.若影响被审单位持续经营能力的事项同时又属于被审单位的商业机密，则注册会计师以下的处理方法中，适当的是( )。
A.提请被审单位对外披露，若被审单位接受建议，则在审计报告中作适当反映
B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露
C.虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露
D.提请被审单位对外披露，若被审单位拒绝建议，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告。
16.2003的7月1日起施行的审计准则中，( )属于修订的准则。
A.《审计报告》 B.《持续经营》
C.《与前任注册会计师的沟通》 D.《存货监盘》
17.在我国注册会计师职业道德准则中对注册会计师的专业胜任能力与技术规范作了专门的规定，这些规定中，( )是专门针对注册会计师的。
A.不得承办不能胜任的业务 B.不对未来事项的可实现程度做出保证
C.应保持应有的执业谨慎 D.对助理人员的工作进行指导、监督和检查
18.在中国注册会计师职业道德中，注册会计师对客户的责任包括( )。
A.无条件地维护社会化众利益的前提条件下，竭诚为客户服务
B.对执业过程中知悉的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除非法规允许，不得以或有收费的形式为客户提供鉴证业务
D.按照业务约定，履行对客户的责任
19.按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，可能损害独立性的因素包括( )。
A.经济利益 B. 自我评价 C. 关联关系 D. 外界压力
20.在以下工作中，( )属于与会计报表审计业务不相容的工作，会计师事务所应避免在承担审计业务的同时承担这一工作。
A.进行资产评估 B.编制会计报表 C.进行内部审计 D.建立内部控制
21.如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当( )。
A.直接告知前任注册会计师 B.提请审计客户告知前任注册会计师
C.要求审计客户安排三方会谈 D.按照相关法规予以纠正错误
(三)判断题
1.美国是颁布独立审计准则最早的国家，因此，无论是国际审计准则，还是中国的独立审计准则，都深受美国独立审计准则的影响。 ( )
2.独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。 ( )
3.独立审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、服务业务时，也应遵守独立审计准则的要求。
4.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定符合性测试的性质、时间和范围。 ( )
5.注册会计师在符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计的方法。 ( )
6.注册会计师在评价审计结果时，应当考虑被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设的合理性。 ( )
7.会计师事务所应根据独立准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。 ( )
8.注册会计师独立审计准则是由中国注册会计师协会负责拟定并颁布实施的。 ( )
9.在出具审计报告之前，会计师事务所可以根据需要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。 ( )
10.会计师事务所的全面审计质量控制准则中首先强调了执业人员应当遵循职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。 ( )
11.会计师事务所为企业提供会计服务后，还可接受该企业当年度的审计委托。 ( )
12.如果注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业，则他在违反独立审计准则的同时，还违反了职业道德的规定。 ( )
13.某会计师事务所在临近年末时向客户及友人赠送了一批新年台历，并在台历上标明了本会计师事务所的名称、地址、业务范围及联系电话。此举不违反职业道德的规定。( )
14.注册会计师进行盈利预测审核，目的在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审计，并发展审核意见。 ( )
15.注册会计师职业后续教育贯穿于注册会计师的整个职业生涯。 ( )
16.按照国际会计师联合会的执业道德要求，监证业务的独立性可能受到自身利益自我复核、倡导、亲密关系和胁迫威胁的潜在影响。 ( )
17.按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所声明并实行回避。 ( )
18.《中国注册会计师职业道德规范指导意见》要求，如果会计师事务所和注册会计师不能消除损害独立性的因素的影响或不能将这种影响降低至可接受水平，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。 ( )
19.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能、和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。 ( )
20.会计师事务所可以在为上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。 ( )
(四)简答题
1.独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。请回答：我国独立审计准则分为哪些层次?指出各层次的主要内容、各层次之间的相互关系，以及各层次的法律性质。
2.注册会计师执行审计业务，应当遵照执行独立审计准则。以下是对中国注册会计师独立审计准则中基本准则有关内容的转述。请指出所转述的内容是否正确，如不正确，请予以修改或给出正确的转述内容。
(1)独立审计的目的是对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发展审计意见。
(2)会计师事务所应当在了解被审计单位基本情况的基础上接受委托，与被审计单位签订审计业务约定书。
(3)注册会计师在审计过程中应充分考虑并初步确定重要性与审计风险。
(4)审计报告的意见段应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法和遵循了一贯性原则。
3.恐龙会计师事务所的注册会计师C、D在对王朝有限责任公司年度会计报表进行审计期间，因注册会计师C、D未能向助理人员E讲清责任，以及E难以抵御巨额利益的诱惑，将王朝公司的商业机密私下透露给了王朝公司的竞争对手天子有限责任公司，造成了王朝公司的巨额经济损失。对此，王朝公司已决定起诉C、D注册会计师。
请根据上述情况，指出注册会计师C、D直接违反了《独立审汁准则》、《质量控制准则》中的哪一条具体规定和《职业道德准则》中的哪些具体要求。
4.黄山会计师事务所与黄河会计师事务所同属江河会计师事务所的分支机构。黄山会计师事务所在与其新、老客户五台股份有限公司、武当有限责任公司及五指公司接洽的过程中，了解到以下情况。
(1)黄河会计师事务所多年来一直为五台公司提供会计服务。五台公司的会计报表是由黄河会计师事务所代为编制的。
(2)根据公司章程的规定，江河会计师事务所的前合伙人L注册会计师退休后继续享受江河公司的福利待遇。L注册会计师目前担任武当有限责任公司的长年会计顾问。
(3)黄山会计师事务所的注册会计师H已连续九年审计五指公司的会计报表，为保持独立性，黄山会计师事务所曾提议改派G注册会计师进行审计，但遭到五指公司的强烈拒绝。
请逐—分析上述情况，从审计独立性的观点出发，指出黄山会计师事务所能否接受上述三个公司的审计业务，如能接受，请指明理由;如不能接受，请指出问题的关键所在。
自考
课程资料包领取