第 十二 章 存货与仓储循环审计
重要名词
存货 存货监盘 存货计价测试 存货截止测试
练习题
一、单项选择题
1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备
C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品
2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A. 成本费用预算的编制 B. 成本费用支出的执行
C. 成本费用支出的会计记录 D. 成本费用支出的稽核
3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。
A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项
C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。
4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。
A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师
C. 被审计单位管理层 D. 被审计单位的主管部门
5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。
A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试
C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试
6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A. 观察 B. 函证
C. 监盘 D. 直接盘点
7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货
C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货
8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。
A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围
D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。
A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当
C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。
10.在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。
A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性
C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确
二、多项选择题
1. 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( )。
A. 生产产品 B. 计划生产
C. 记录生产耗费 D. 保管存货
2. 存货与仓储循环的内部控制包括( )。
A. 存货内部控制 B. 存货实物盘点控制
C. 成本费用内部控制 D. 工薪内部控制
3. 在存货监盘过程中，检查程序的目的包括( )。
A. 判断被审计单位的盘点计划是否得到适当地执行
B. 评价被审计单位的盘点计划是否合理
C. 证实被审计单位存货的所有权
D. 证实被审计单位存货实物总额
4. 下列项目中，属于直接人工成本实质性程序的有( )。
A. 审核直接人工成本会计处理的正确性 B. 检查直接人工成本计算与分配的正确性
C. 检查直接人工成本范围的合规性 D. 对直接人工成本进行分析程序
5. 如果无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施的替代审计程序包括( )。
A. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C. 向顾客或供应商函证
D. 直接盘点存货
6. 如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具( )的审计报告。
A. 保留意见 B. 无法表示意见
C. 无保留意见 D. 否定意见
7. 存货监盘获取有关存货数量的审计证据，直接影响到存货( )认定。
A. 计价 B. 权利和义务
C. 完整性 D. 存在
8. 注册会计师对制造费用进行实质性程序时，应实施下列( )程序。
A.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理
B.审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确
C.检查制造费用的分配是否合理
D.核对制造费用明细账、总账
9. 存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括( )。
A.存货的数量和种类 B.成本归集的难易程度
C.陈旧过时的速度或易损坏程度 D.遭受失窃的难易程度
10.以下审计程序中，属于主营业务成本实质性程序的有( )。
A.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致
B.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额
C.抽查主营业务成本结转数额的正确性
D.检查主营业务成本的会计处理是否正确
三、判断题
1. 为了提高企业的工作效率，成本费用审批、执行和记录最好由一人执行。( )
2. 对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。( )
3. 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。 ( )
4. 存货监盘是一种双重目的测试，即注册会计师通过观察和检查可以确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况，通过检查存货的数量和状况可以获取存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。( )
5. 存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( )
6. 比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，可以评价本期存货跌价准备计提的合理性。( )
7. 在抽查存货盘点结果时，注册会计师可从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性。( )
8. 存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )
9. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。( )
10.计算人均薪酬水平并与上期或同行业水平进行比较，可以判断被审计单位工薪费用总体的合理性。( )
四、问答题
1. 存货与仓储循环主要有哪些业务活动?
2. 简述存货与仓储循环的内部控制。
3. 如何实施存货的截止测试?
4. 简述存货监盘程序。
5. 如何实施存货的计价测试?
6. 简述营业成本的审计目标和实质性程序。
7. 简述应付职工薪酬的审计目标和实质性程序。
8. 库存商品的实质性程序有哪些?
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