第三章 法律责任
(一)单项选择题
1.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。
A.会计师事务所 B.注册会计师
C.政府财政部门 D.被审计单位管理当局
2.若未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师( )。
A.应当承担审计责任 B.不应承担审计责任
C.是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况
D.是否承担责任取决于是有意还是无意的
3.在以下列示的关于内部控制的情况中，既涉及被审计单位的会计责任，又可能涉及注册会计师审计责任的是( )。
A.未能及时发现内部控制中影响会计报表的严重缺陷
B.由于信赖了不能信赖的内部控制而减少了不能减少的实质性测试程序
C.内部控制不能及时防止、发现、纠正会计报表中的错报、漏报
D.因未信赖可信赖的内部控制而实施了可不实施的实质性测试程序
4.关于审计风险的下列说法中，你不认可的是( )。
A.会计报表实际存在重大错报漏报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性
B.审计人员由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见
C.审计人员遵循了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况
D.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
5.如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在( )情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报
B.该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成
C.产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊
D.注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求
6.行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括( )。
A.警告 B.暂停执业 C.没收违法所得 D.吊销注册会计师证书
7.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担( )。
A.过失责任 B.行政责任 C.民事责任 D.法律责任
8.注册会计师在证券交易活动中作虚假陈述或信息误导的，责令改正，并被处以( )，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.五年以上有期徒刑或拘役 B.违法所得一倍以上五倍以下罚款
C.所买卖股票等值以下罚款 D.三万元以上二十万元以下罚款
9.在销货发票中，单价和数量的乘积不正确，属于被审计单位的( )。
A.错误 B.舞弊 C.违反法规行为 D.欺诈
10.对于被审计单位的下列行为，除( )外，注册会计师必须主动查清。
A.董事会会议记录显示，某一政府机构正在对被审计单位进行一项调查
B.审计人员无意中发现，被审计单位由于违反职工权益将被处以高额罚款
C.审计人员注意到，被审计单位的大量客户纷纷卷入了所得税纠纷中
D.审计人员从新闻媒体获悉，被审计单位由于行贿而受到调查
(二)多项选择题
1.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有( )。
A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《中华人民共和国审计法》
C.独立审计准则 D.企业会计准则
2.在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是( )。
A.审查会计报表、发表审计意见
B.按独立审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C.在审计的基础上对会计报表发表审计意见
D.查错防弊，保护资产安全、完整
3.错误是指被审单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括( )。
A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误
B.虚假交易或事项的记录
C.对事实的疏忽和误解
D.对会计政策的误用
4.如果注册会计师已证实被审计单位确实存在错误或舞弊，则( )。
A.应提请被审计单位作适当处理
B.考虑对会计报表的影响
C.应征求律师意见
D.必要时解除业务约定
5.在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应( )。
A.对其重要性进行评估
B.确定是否需要修改审计程序
C.确定是否需要追加审计程序
D.确定是否需要扩大审计程序
6.注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因而未能作进一步审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，有可能导致审计责任的情况是( )。
A.待摊费用发生额不大，与同行业情况基本一致
B.应付账款账户余额异乎寻常地低，但与相关账户的变化趋势一致
C.累计折旧大幅度增加，但相关的内部控制健全而有效
D.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告
7.在审计过程中既无法证实也无法排除被审计单位的错误或舞弊，以致不能确定错误或舞弊是否发生，那么，注册会计师应考虑( )。
A.对会计报表的可能影响 B.对审计报告的影响
C.提交审计报告前考虑有关法规规定 D.进行法律咨询、取消业务约定
8.过失，是导致注册会计师审计责任的原因之一，在认定注册会计师有过失的情况下，有助于区分普通过失与重大过失的标准可以是( )。
A.执行独立审计准则的程度高低 B.所聘用助理人员的工作态度
C.审计重要性的水平 D.被审计单位内部控制制度的有关情况
9.若委托人要求注册会计师在审计会计报表的同时对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计，注册会计师应当( )。
A.考虑自身能力 B.考虑审计风险 C.咨询法律顾问 D.签署业务约定
10.如客户依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应( )。
A.提请被审计单位执行国家法律、行政法规和部门规章
B.考虑在审计报告中予以适当反映
C.提请被审计单位不要执行地方性法规、规章
D.据其重要程度，考虑是否提请被审计单位在会计报表中以适当方式披露
(三)判断题
1.《中华人民共和国注册会计师法》对于会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任均作了明确规定。 ( )
2.注册会计师依照独立审计准则进行审计应能发现被审单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 ( )
3，当注册会计师发现被审计单位可能存在错误和舞弊的迹象时，必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。 ( )
4.注册会计师应对助理人员和专家工作负全面责任。 ( )
5.注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表的反映以及 影响的大小。 ( )
6，如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。 ( )
7.注册会计师出具无保留意见时，一般应在审计报告中对专家的工作予以说明，以避免承担本不应承担的责任。 ( )
8.如果注册会计师未查出会计报表中的错报滑报，则应承担法律责任。 ( )
9.一般情况下，违约可能使注册会计师负民事甚至刑事责任。 ( )
10.注册会计师在执业过程中保持职业谨慎有助于减少其过失的发生，而无助于防止欺诈。 ( )
(四)简答题
1.在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。
2.对于被审计单位的违法行为，说明注册会计师应如何分别不同的情况进行适当处理。
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