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税务师《税法二》每日一练:汇总纳税(05.08)

来源:税务师网校 发布时间:2017-04-01
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单选题

某企业2015年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

A、50

B、60

C、70

D、80


【正确答案】D

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)。

境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元),境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴25万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

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