烟台福山区会计实操培训学校

烟台会计师实操培训班分享：发生红字冲回的销项税额能否申请退税？

某企业9月份发生销项税额并申报纳税，10月份该笔业务发生红字冲回，并且10月份再没有任何销项税额。假如当月企业申请注销，请问该笔税款能否申请退税?

《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)规定，增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。由于企业10月份开具红字发票并在当月申报增值税后，在当期申报表中反映的是留抵税额，根据上述文件的规定，企业注销留抵税额不予退税。

购买方如何申请开具增值税红字发票？

1、开具情况

当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票:

(1)购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；

(2)购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时:

①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；

②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；

③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；

④所购货物不属于增值税扣税项目范围。

2、开具流程

(1)购买方提交申请单

若购买方需要申请开具红字专用发票，购买方应向主管税务机关提交申请单。

(2)购买方税务机关开具通知单

购买方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后**红字票通知单管理系统开具通知单。

(3)购买方将通知单交予销售方

购方税务机关开具通知单后，将纸质通知单交给购买方，购买方即可以适当方式将纸质通知单传递给销售方。

(4)销售方开具红字专用发票

销售方接收到由购买方传递的纸质通知单，根据通知单的内容在开票子系统中开具红字专用发票。