向境外支付技术服务费账务处理

向境外支付技术服务费账务处理

预提所得税：我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息。租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％（国发[2000]37号减为 10%）的所得税，税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。如果我国与日本签定有税收协定，缴纳比例按照税收协定执行。

向境外企业支付技术服务费，除了代扣代缴增值税以外，还需要代扣代缴相应附加税费（包括城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）和10%的企业所得税。

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（1）税费由境外企业承担

双方合同规定，技术指导费为100万元，在支付过程中产生的税费由境外公司负担，预提所得税计算如下：

预提所得税=100×10%=10(万元);

会计处理如下：

借：费用——技术指导费　　100

贷：其他应付款——境外公司　　90

其他应付款——代扣预提所得税　　10

（2）税费由境内企业承担

双方合同规定，技术指导费为100万元，在支付过程中产生的税费由境内公司负担，预提所得税计算如下：

预提所得税=100÷(1-10%)×10%=11.11(万元);

会计处理如下：

借：费用——技术指导费　　111.11

贷：其他应付款——境外公司　　100

其他应付款——代扣预提所得税　　11.11