造价工程师管理讲师

5)弥补以前年度亏损。根据利润的分配顺序，企业发生的年度亏损，在连续5年内可以用税前利润弥补进行弥补。

6)在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤允许扣除范围以外的捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧与取得收入无关的其他支出。

(2)税率。企业所得税实行25%的比例税率。对于非居民企业取得的应税所得额，适用税率为20%。

①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。②国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。③此外，企业的下列所得可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得。

3.应纳税额计算

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除有关税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额：

应纳税额=应纳税所得额×所得税税率-减免和抵免的税额

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：

1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外且与该机构、场所有实际联系的应税所得。

抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。