一建课件环球

　　3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的、固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产人账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　4.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

　　(2)自创商誉;

　　(3)与经营活动无关的无形资产;

　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　5.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

　　(2)租人固定资产的改建支出;

　　(3)固定资产的大修理支出;

　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　6.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　7.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　8.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　9.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　10.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。