一建刘戈经济课程

　　二、所得税的计税基础

　　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

　　(一)收入总额

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　(1)销售货物收入，企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收人。

　　(2)提供劳务收入，企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

　　(3)转让财产收入，企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

　　(4)股息、红利等权益性投资收益，企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

　　(5)利息收入，企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者凶他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

　　(6)租金收入，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

　　(7)特许权使用费收入，企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

　　(8)接受捐赠收入，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

　　(9)其他收入，企业取得的除上述第1项至第8项的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。