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第四章 财税体制与财政政策

第四节 税收

1.税收概述

1.1 税收的涵义

税收是国家为满足社会公众需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式

1.2 税收的特征■强制性■无偿性

■固定性-国家征税标准相对稳定性

1.3 税与费的区别

1.4 税收制度设计原则■财政原则-为国家财政需要提供稳定的收入来源

■效率原则-既要有利于优化资源配置，又要在征收和缴纳过程中耗费成本最小■公平原则-横向公平，相同经济条件承担等量税收;纵向公平，不同纳税能力承担不同税收■适度原则-既满足财政需要，又不能使税负太重影响到经济发展与人民生活

1.5 税收制度的基本构成要素(11 项)

■纳税人-直接负有纳税义务的单位和人■征税对象-对什么征税■征税范围-征税的界限，哪些征哪些不征■税类-税收类别■税种-一个税种一般由若干税制要素构成■税目-税法规定应征税的具体项目■计税依据-根据什么来计算纳税人应缴纳的税

■计税标准-两含义，第一同计税依据，第二指划分课税对象适用税目税率所依据的标准■税基-计算税额的基础■税源-税收的最终出处■税率-应纳税额与征税对象之间的法定比例【重点难点】关于税率(三大类)

■纳税环节：分一次课征制、两次课征制和多次课征制■纳税期限：按年、按季、按月、按天、按次■减税免税■违章处理

【重点难点】关于减税免税■减税免税的形式法定减免特案减免临时减免