审计讲座

初级审计师《审计专业相关知识》预习知识点：行政处罚

行政处罚的决定和执行

（一）行政处罚决定的原则

1.查明事实原则

2.事先告知权利原则

3.保障陈述申辩权原则

（二）行政处罚的程序

1.简易程序

（1）适用情形：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下，对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚。

（2）行政处罚决定书当场交付，处罚决定必须报所属行政机关备案。

2.一般程序：立案→调查、取证→做出决定

（1）调查或进行检查时，执法人员不得少于2人。

（2）调查终结，分别作出如下决定：

①确有应受行政处罚的违法行为，作出行政处罚决定

②违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚

③违法事实不能成立，不得给予行政处罚

④违法行为构成犯罪，移送司法机关

（3）行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在7日内送达当事人。

3.听证程序

（1）适用情形：责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等较重的行政处罚。

【注意】审计署规定，审计机关对被审计单位处以单位违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上的罚款，对负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上的罚款是较大数额罚款。

（2）行政机关作出前述行政处罚之前，应告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证，行政机关应组织听证；当事人不承担行政机关组织听证的费用。

（3）具体程序

①当事人要求听证，应在行政机关告知后3日内提出；

②行政机关应当在听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点；

③除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行；

④听政由行政机关指定的非本案调查人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；

⑤当事人可以亲自参加，也可以委托1至2人代理。

（三）行政处罚的执行原则

1.自觉履行和强制执行相结合的原则

当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：

（1）到期不缴纳罚款，每日按罚款数额的3%加处罚款；

（2）将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；

（3）申请人民法院强制执行。

2.行政复议和行政诉讼不停止执行的原则

3.决定罚款与收缴罚款相分离的原则

（1）除当场收缴的罚款外，作出行政处罚决定的行政机关及其执法人员不得自行收缴罚款。当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。

（2）在简易程序中，依法给予20元以下的处罚，或者不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收缴罚款。