深圳mpacc培训

考研会计硕士：会计硕士考研难点知识讲解

【小规模企业出纳如何分工】

问题：单位共有300人左右，只有2名出纳，是否合理，应如何分工?

解答：单位规模较大、业务复杂、出纳人员有两名以上的单位，要在出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确的分工，使每一项出纳工作都有出纳人员负责，每一个出纳人员都有明确的职责。出纳人员的具体分工，要从管理的要求和工作便利等方面综合考虑。通常可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。

【企业现金管理的“八不准”】

①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金

②不准单位之间相互借用现金

③不准谎报用途套取现金

④不准利用银行户代其他单位和个人存入或支取现金

⑤不准将单位收的现金以个人名义存入储蓄

⑥不准保留账外公款(即小金库)

⑦不准发行变相货币

⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

【如何把账户余额结转至下年】

对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

(1)将本账户年末余额，以相反的方向记人最后一笔账下的发生额内，例如某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明"结转下年"字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的"元"位上填列符号，表示账目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填"平"字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。