税务课程培训

单项选择题

1.境外某公司2018年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2018年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费和运费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2018年该代表处应缴纳的企业所得税(　)万元。

A.5.33

B.3.53

C.25

D.5

『正确答案』B

『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。收入额=(60 20)÷(1-15%)=94.12(万元)，应缴纳的企业所得税=94.12×15%×25%=3.53(万元)。

2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是(　)。

A.售后回购业务在企业所得税中不确认收入，收到的款项应确认为负债

B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

『正确答案』D

『答案解析』选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。