北京税务培训

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人。2015年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：

(1)购买新的冷却装置1200万元，增值税额204万元;

(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;

(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;

(4)领用库存原材料200万元，增值税额34万元

(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税额68万元。

该改造工程于2015年12月达到预定可使用状态。

不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是(　)万元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正确答案』B

『答案解析』甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=原账面价值3500-拆除原冷却装置账面价值500 新的冷却装置价值1200 资本化利息80 人工费用320 原材料200 工程物资400=5200(万元)。

2.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是(　)。

A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付的相关的现金流量

B.固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值

C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响

D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

『正确答案』D

『答案解析』选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中存在一个大于账面价值的，则不应该计提减值;选项C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。