薪税师课程培训

　　企业重组的所得税处理

　　一、企业重组的概念

　　二、企业重组的一般性税务处理

　　1.企业法律形式的改变：

　　两种情况要视同清算分配：(1)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织;(2)登记注册地转移至境外。

　　其他法律形式简单改变，直接变更税务登记就可以。

　　【解释】视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

　　2.企业债务重组

　　(1)以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。(相当于有两笔业务：一笔是销售资产业务，一笔是抵偿债务的收益或损失)

　　(2)发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

　　(3)债务重组的计算：债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得(相当于减免了一部分债务);债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额(相当于资产折价抵债)，确认债务重组损失。

　　(4)债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。