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名师大咖面对面 有问有答收获多6.甲公司记账本位币为人民币,2x19年12月31日,以1000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券剩余五年到期,合同面值为1250万美元,票面年利率为4.72%,购人时实际年利率为10%每年12月31日收到当年利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产。2x19年12月31日至2x20年12月31日,甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显着增加,每年年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备,余额分别为50万美元和40万美元。2x20年12月31 日该债券投资公允价值为1060万美元。有关汇率如下:(1)2x19年12月31日,1美元=6.4元人民币;(2)2x20年12月31日,1美元=6.6元人民币。假定每期确认以记账本位币反映的利息收人时按期末即期汇率折算,不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中,正确的有( )。
A.2x19年12月31日应确认信用减值损失320万元人民币
B.2x20年12月31 日该债券投资美元账户账面余额为6870.6万元人民币
C.2x20 年 12月 31 日该债券投资应确认汇兑收益200万元人民币
D.2x20年12月31日该债券投资应确认“其他综合收益一公允价值变动”发生额125.4万元人民币
【答案】ABCD
【解析】2x19年12月31日应确认信用减值损失的金额=50x6.4=320(万元人民币),选项A正确;2x20年12月31日该债券投资美元账户账面余额=(1000 1000x10%-1250x4.72%)x6.6=6870.6(万元人民币),选项B正确;2x20年12月31日该债券投资应确认汇兑收益=6870.6-(1000*6.4 1000x10%*6.6-1250x4.72%x6.6)=200(万元人民币),选项C正确;2x20年12月 31 日该债券投资公允价值为1060万美元,折合人民币账面价值=1060x6.6=6996(万元人民币);应确认“其他综合收益-公允价值变动”余额=6996-6870.6=125.4(万元人民币),本期“其他综合收益一公允价值变动”发生额=125.4-0=125.4(万元人民币),选项D正确。
【考点】第22章 第2节 外币交易的会计处理 非货币性项目的会计处理
【难度】中
7.甲公司适用的所得税税率为25%,其2x20年发生的交易或事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下: ①当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本80万元; ②收到与固定资产相关政府补助800万元(采用总额法核算),税法规定将其全额计入当期应纳税所得额,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2x20年利润总额为3200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2x20年所得税的处理中,正确的有( )。
A.确认所得税费用800万元
B.确认应交所得税1000万元
C.确认递延所得税负债20万元
D.与资产相关的政府补助确认的递延收益不应确认递延所得税资产
【答案】ABC
【解析】2x20 年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值大于取得成本80万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=80x25%=20(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用,选项C正确;与资产相关的政府补助,按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,其计税基础为0,递延收益的账面价值为800万元,应确认递延所得税资产的金额=800x25%=200(万元),选项D错误;甲公司2x20年应交所得税=(3200 800 )x25%=1000(万元),选项B正确;所得税费用的金额=1000-200=800(万元),选项A正确。
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