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4．2010年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2018年部分业务如下：

（1）截至2017年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2018年1月20日，M公司董事会做出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。

（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。

（3）3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。

（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。

（其他相关资料：C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。

（2）回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。

（3）回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。

（4）计算M公司业务（4）应代扣代缴的企业所得税额。

（5）说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。

1.（1）刘先生取得的全年一次性奖金按照12个月进行分摊后，每个月的奖金为：

30000÷12=2500（元），适用的税率为3%，速算扣除数为0，刘先生取得的年终奖金应纳的个人所得税=30000×3%=900（元）。

（2）居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，属于综合所得，按年合并计征个人所得税。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并减按70%计算。刘先生取得的稿酬所得应计入综合所得的收入额＝3000×3×（1－20%）×70%＝5040（元）。

（3）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。刘先生取得的劳务报酬所得应计入综合所得的收入额＝10000×（1－20%）＝8000（元）。

（4）对于拍卖收入，刘先生不能提供合理、合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入的3%征收率计算缴纳个人所得税；因此，刘先生应该缴纳的个人所得税=300×3%=9（万元）。

（5）①可计入综合所得项目的收入额：12000×12 5040 8000=157040（元）；

②可享受的专项附加扣除金额：子女教育支出：1000×12=12000（元）；赡养老人支出：2000×12=24000（元）；住房贷款支出：1000×12=12000（元）；可以扣除的专项附加扣除金额合计＝12000 24000 12000＝48000（元）；

刘先生取得综合所得的应纳税所得额＝157040-60000-2000×12-48000=25040（元）；

刘先生取得综合所得应缴纳的个人所得税=25040×3%=751.2（元）。

2.（1）纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

（2）评估价格=重置成本×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）。

（3）扣除项目包括：

①取得土地使用权所支付的金额；

②房屋及建筑物的评估价格；

③转让环节缴纳的税金。

扣除金额合计数=评估价格 地价款 相关税费=9600 6000 1356=16956（万元）。

（4）增值额=24000-16956=7044（万元）；

增值率=7044÷16956=41.54%<50%，税率为30%，速算扣除系数是0；

应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。

3.1.纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以选矿税率计算缴纳资源税。

业务（3）和业务（4）应纳资源税＝72000×3.5%＋132.5×5%＝2526.63（万元）

2.该企业本月销售天然气应纳资源税＝7400×6%＝444（万元）

3.该企业销售原煤应纳资源税＝148400×