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【例题 10•计算题】(2020 年)甲公司 20×8 年度财务报表经董事会批准于 20×9 年 3 月 15 日向外报出，甲公司与 20×8 年度财务报表相关的交易或事项如下：

(1)20×8 年 1 月 1 日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持有乙公司 30%股权，转让价格为 2000 万元，款项已用银行存款支付。乙公司的股东变更登记手续已经办理完成，取得投资当日，乙公司净资产账面价值为 5000 万元，可辨认净资产公允价值为 7000 万元，除账面价值为 1000 万元，公允价值为 3000 万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利预计使用 20 年，已使用 10 年，自甲公司取得乙公司股权起尚可使用 10 年，预计净减值为零，采用直线法摊销，受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，甲拟长期持有乙的股权。 20×8 年度，乙公司账面实现净利润 1000 万元，因金融资产价值公允价值变动确认其他综合收益 50 万元。

(2)20×8 年 12 月 31 日，甲公司与其所在地政府签订协议，根据协议的约定，甲公司将按照所在地政府是要求开发新型环保建筑材料，政府将协议签订之日起一个月向甲公司拨付款项 2000 万元，新型建筑材料的研究成果将归政府所有，当日，甲收到当地政府拨付的款项 2000 万元。

(3)20×9 年 1 月 26 日，甲公司的办公楼完成竣工结算手续，实际成本为 68000 万元，上述办公楼已于 20×7 年 12 月 28 日完工并达到预定可使用状态，甲公司按照预算金额 62000 万元暂估入账，该办公楼预计使用 50 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧其他相关资料：

①乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同;

②甲公司和乙公司均为国内居民企业，其适用的企业所得税税率均为 25%;

③取得乙公司股权日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑企业所得税的影响;

④除题目要求外本题不考虑所得税及其他因素要求及答案：

(3)根据资料(1)，判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延所得税，并说明理由;如应确认递延所得税，计算递延所得税金额