注会财务成本管理课件

9.下列各项中，属于在确定总体审计策略的审计方向时应当考虑的事项的有( )。

A.重大错报风险较高的审计领域

B.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施

C.为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通

D.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性

【答案】ABCD

【解析】在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：

(1)重要性方面。具体包括：

①为计划目的确定重要性;

②为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通(选项 C);

③在审计过程中重新考虑重要性;

④识别重要的组成部分和账户余额。

(2)重大错报风险较高的审计领域(选项 A)。

(3)评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。

(4)项目组人员的选择(在必要时包括项目质量复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。

(5)项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。

(6)如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性(选项 D)。

(7)以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施(选项 B)。

(8)管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。

(9)业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。

(10)对内部控制重要性的重视程度。