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4.某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月将每辆价值200万元(不含增值税)的超豪华小汽车直接销售给消费者，一共销售20辆。超豪华小汽车生产环节消费税税率为12%，零售环节消费税税率为10%，当月该生产企业应纳消费税(　　)万元。

A.880

B.616

C.400

D.480

【答案】A

【解析】国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。应纳税额=销售额(不含增值税)×(生产环节税率 零售环节税率)=200×20×(12% 10%)=880(万元)。

5.某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元(不含增值税，下同)，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用(　　)万元。

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

【答案】B

【解析】销售(营业)收入的5‰=(5000 400 60)×5‰=27.3(万元)

实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27.3万元，按27.3万元扣除。

税前可以扣除的管理费用=280-(50-27.3)=257.3(万元)。

6.对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是(　　)。

A.属地原则

B.属人原则

C.属地兼属人原则

D.综合分类原则

【答案】C

【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。