注会税法培训

27、甲公司本期应交房产税 20 万元，应交土地使用税 30 万元，印花税 10 万元，耕地占用税 80 万元，契税 60万元，车辆购置税 6 万元，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。

A. 60

B. 50

C. 140

D. 206

【考点】流动负债

【答案】B

【难易程度】★

【解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额=20 30=50(万 元)。

28、甲公司持有乙公司 35%的股权，对乙公司具有重大影响，后续计量采用权益法核算。2012 年 12 月 31 日该项长期股权投资的账面价值为 1260 万元。此外，甲公司还有一笔金额为 300 万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司 2013 年发生净亏损 5000 万元。取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。假定投资企业无需承担额外损失弥补义务，不考虑其他因素，则甲公司 2013 年应确认的投资损失是( )万元。

A. 190

B. 1260

C. 1560

D. 1750

【考点】超额亏损的确认

【答案】C

【难易程度】★★

【解析】甲公司 2013 年应承担的投资损失金额=5000×35%=1750(万元)，其中冲减长期股权投资并确认投资损失的金额为 1260 万元，冲减长期应收款并确认投资损失的金额为 300 万元，合计确认投资损=1260 300=1560(万元)，剩余部分 190 万元(1750-1560)做备查登记。

【知识相关】超额亏损的确认

基本原则：投资损失的确认以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。投资企业若对被投资单位仍负有承担额外损失义务，需要确认预计负债冲减顺序：长期股权投资、长期应收款、预计负债、备查登记恢复顺序：与冲减顺序相反