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简答题

1、会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

要求：判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，予以指正并简要说明理由。

【答案】存在缺陷。应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

2、注册会计师检查了2015年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与2015年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。

要求：假定不考虑其他条件，判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明理由。

【答案】

否

编制月末产成品成本及可变现净值汇总表所采用的数据与产成品账面余额不一致，控制失效。

3、审计工作底稿中记录：存货监盘目标为获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。

要求：指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由[下同]。

【答案】处理存在不当之处。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

4、审计项目组按2012年末各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点(合计占年末存货余额的60%)实施监盘。审计项目组根据选取地点的监盘结果，认为甲公司年末存货盘点结果满意。

【答案】不恰当。在确定存货监盘范围时，应当考虑存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果，仅仅考虑存货余额是不够的。

5、审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

【答案】不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

6、存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项