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多项选择题

1、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　　)。

A.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

B.评价被审计单位书面声明的可靠性

C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

D.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

【答案】ABD

【解析】选项C中，不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为依据。本题非常经典，每个选项都值得同学们仔细推敲。

2、下列有关注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的考虑中，错误的有(　　)。

A.在考虑被审计单位是否遵守了相关法律法规时，注册会计师应当依据自身经验和职业判断

B.某些法律法规可能对决定财务报表中的重大金额和披露没有直接影响，但违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响，注册会计师也要就被审计单位对这些法律法规的遵守情况获取充分、适当的审计证据

C.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向被审计单位管理层通报

D.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员通报

【答案】ABCD

【解析】选项A中，被审计单位某项行为是否违法法律法规最终只能由法院作出判决，不能由注册会计师作出职业判断;选项B中，针对这种情况，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为;选项C中，注册会计师应当向被审计单位治理层通报;选项D中，注册会计师应当是向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。