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名师大咖面对面 有问有答收获多【单选题】20×3 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×3 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×3 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25% 。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年的所得税费用是( )。
A.52.5 万元
B.55 万元
C.57.5 万元
D.60 万元
【答案】B
【解析】本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债 5 万元(25-20)，即产生应纳税暂时性差异为 5/25%=20(万元)，所以本期计算应交所得税时纳税调减 20 万元，即甲公司 20×3 年应交所得税=(210-10 20-20)×25%=50(万元)，确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司 20×3 年确认的所得税费用=应交所得税 递延所得税费用=50 5=55(万元)。
【多选题】甲公司适用所得税税率为 25%，其 20×9 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本 160 万元;②收到与资产相关政府补助 1 600 万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司 20×9 年利润总额为 5200 万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司 20×9 年所得税的处理中，正确的有( )。
A.所得税费用为 900 万元
B.应交所得税为 1300 万元
C.递延所得税负债为 40 万元
D.递延所得税资产为 400 万元
【答案】CD
【解析】20×9 年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本 160 万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，选项 C 正确;与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确
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