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1、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
C.职责分离或独立审核不充分
D.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
【答案】D
【解析】选项A选项C均属于舞弊的“机会”，选项B属于舞弊的“态度或借口”。
2、下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是( )。
A.管理层为被审计单位的债务提供了担保
B.治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效
C.管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的会计处理
D.管理层容忍员工小额盗窃资产的行为
【答案】C
【解析】选项A与编制虚假财务报告的动机或压力相关;选项B与编制虚假财务报告的机会相关;选项D与侵占资产的态度或借口相关。
3、下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是( )。
A.询问治理层、管理层和内部审计人员
B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C.实施实质性分析程序
D.组织项目组内部讨论
【答案】C
【解析】注册会计师应当评价在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，所识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在此阶段，主要体现为分析程序运用于风险评估，而非实质性程序
多项选择题
1、在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有( )。
A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.被审计单位存在的舞弊风险因素
C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
【答案】ABCD
【解析】应对本题，看似考查原文背记，实则考查对知识点理解和归纳的能力;如果同学们通过死记硬背学
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