中级会计师网络培训

5.知识点：记账本位币

甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元;2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等，相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为(　)万人民币元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】C【解析】甲公司的会计分录如下： (1)2×19年11月1日

借：银行存款——美元 (1000×6.9)6900

贷：短期借款——美元6900

借：原材料等6900

贷：银行存款——美元6900

(2)2×19年11月30日

计提当月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(万元)

借：财务费用13.84

贷：应付利息——美元13.84

本金的汇兑差额=1000×(6.92-6.9)=20(万元)，属于汇兑损失：

借：财务费用 20

贷：短期借款——美元20

(3)2×19年12月31日

计提当月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(万元)：

借：财务费用 13.9

贷：应付利息——美元13.9

12月31日计提的利息不产生汇兑差额，本金和上月计提的利息的汇兑差额=[1000×(6.95-6.92) 1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(万元)，属于汇兑损失：

借：财务费用 30.06

贷：短期借款——美元30

应付利息——美元0.06