宁波中级会计培训

12、下列各项表述中，符合现行增值税法律制度有关规定的有()。

A.缝纫业务，征收增值税

B.对增值税的纳税人收取的会员费收入，不征收增值税

C.取得农产品销售发票的，以销售发票上的买价和 9%的扣除率计算进项税额

D.纳税人收取包装物押金，单独记账核算的，且时间在一年以内未过期的，不并入销售额

【答案】ABCD

【解析】以上选项均正确。

13、根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.以融资租赁方式租出的固定资产

【答案】ACD

【解析】选项 A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项 B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项 CD 均不得计算折旧在企业所得税前扣除。

14、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.未投入使用的机器设备

【答案】BD

【解析】已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除，A 不选;单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，B 当选;以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除，C 不选; “房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，D 当选。