滨州中级会计培训班

8. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税率 13%，本月以自产产品作福利发放生产工人，该产品成本为 2 万元，计税价格 5 万元。“应付职工薪酬”应确认的金额为( )万元。

A.2.26

B.5.65

C.2

D.5

【答案】B

【解析】应付职工薪酬入账金额=5 5×13%=5.65(万元)

9.下列关于或有事项的表述，正确的是( )。

A.或有事项形成的预计负债是企业承担的法定义务

B.预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报

C.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认

D.预计负债的计量不应考虑与其相关的资产预期处置产生的损益

【答案】D

【解析】选项 A，或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务;选项 B，预计负债与基本确定能够收到的补偿金额(与或有事项有关的资产)应单独列示，不得相互抵销;选项 C，对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认。

10.甲公司于 2013 年 1 月 1 日起对某管理用设备计提折旧，原价 84 000 元，预计使用 8 年，预计净残值 4 000 元，直线法计提折旧。2017 年年初，对原估计的使用年限和净残值做出变更，该设备预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为 2 000 元。企业所得税税率为 25%，上述会计估计变更使甲公司 2017 年净利润减少( )万元。

A.10 000

B.11 000

C.21 000

D.8 250

【答案】D

【解析】不改变会计估计 2017 年折旧=(84000-4000)/8=10000(元)改变会计估计 2017 年折旧=【84000-(84000-4000)/8×4-2000】/2=21000(元)改变会计估计使 2017 年利润总额减少=21000-10000=11 000(元)改变会计估计使 2017 年净利润减少=11 000-11 000×25