龙泉的中级会计培训

甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2020年2月在2019年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2019年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2018年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。则该公司下列处理中，正确的有(　　)。

A.甲公司2019年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元

B.甲公司2019年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元

D.甲公司2019年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

【正确答案】ABD

【答案解析】甲公司2019年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200 400=600(万元)，选项A正确;甲公司2019年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=(200 400)×(1-25%)×(1-10%)=405(万元)，选项B正确;甲公司2019年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2019年的折旧额400万元，选项C不正确;甲公司调整利润表“净利润”项目本期金额=400×(1-25%)=300(万元)，选项D正确。

关于金融资产的计量，下列说法中正确的有(　　)。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.以摊余成本计量的金融资产在实际发生信用减值后应以摊余成本和实际利率计算确认利息收入

D.以摊余成本计量的金融资产未实际发生信用减值前应以账面余额和实际利率计算确认利息收入

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始计量时发生的交易费用应计入当期