莱西中级会计培训

判断题

1、企业采用以旧换新方式销售商品时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。(　)

【答案】对

2、售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按该固定资产的折旧进行分摊，作为折旧费用的调整。( )

【答案】对

计算题

1、甲公司增值税一般纳税人，适用增值税率17%，2X12年9月1日，向乙公司销售商品一批，标价总额50万元(不含增值税)，由于成批销售，给予乙公司售价10%商业折扣，上述款项尚未收回，已开具增值税专用发票，已销商品成本为30万元。

【解析】甲公司相关账务处理如下：

2X12年9月1日

借：应收账款 45 7.65=52.65

贷：主营业务收入 45

应交税费-应交增值税(销项税额)7.65

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

小结：商业折扣方式下销售商品，销售实现时按照扣除商业折扣后的金额(净值)确定收入金额。

2、2X12年9月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，售价50万元，增值税8.5万元，商品成本30万元。上述款项尚未收回(给予乙公司不考虑增值税的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30);2X12年9月18日，乙公司支付货款，存入银行。

【解析】甲公司相关账务处理如下：

2X12年9月1日

借：应收账款 58.5

贷：主营业务收入 50

应交税费-应交增值税(销项税额)8.5

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

2X12年9月18日

借：银行存款 58(倒挤)

财务费用 50×1%=0.5

贷：应收账款 58.5

小结：现金折扣方式下销售商品，销售实现时按扣除现金折扣前的金额(总价)确定收入金额;现金折扣实际发生时计入当期损益“财务费用”。

3、甲公司增值税一般人，增值税率17%，2X12年9