太原中级会计培训班

计算题

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2014年发生部分事项如下：

(1)2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销商品手续费，代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司，每月月末乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票注明销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行，根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生，上述业务甲公司2014年会计处理为：(单位：万元)

借：应收账款 60

贷：主营业务收入 60

借：主营业务成本 50

贷：库存商品 50

借：银行存款 26.88

销售费用 1.2

贷：应收账款 24

应交税费-应交增值税(销项税额) 4.08

(2)2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定开发期12个月，至2014年12月31日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本，2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工工作进行测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税，上述业务甲公司2014年会计处理为：(单位：万元)

借：银行存款 40

贷：主营业务收入 40

借：劳务成本 50

贷：应付职工薪酬 50

借：主营业务成本 50

贷：劳务成本 50

(3)2014年6月