中级会计在线听课

　四、计算分析题(本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程。计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示，请在指定答题区域内作答)

　　1、A公司拥有B公司70%的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率为17%。资料一：2014年6月30日，B公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给A公司，其销售成本为7500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。资料二：假设A公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与A公司会计处理相同。

　　要求：

　　(1)编制2014年与固定资产有关的内部交易抵销分录。

　　(2)编制2015年与同定资产有关的内部交易抵销分录。

　　(3)编制2016年与固定资产有关的内部交易抵销分录。

　　(4)假定B公司在2019年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录。

　　(5)假定2018年年末B公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

　　(答案中的金额单位以万元表示)

　　【答案】

　　(1)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：

　　借：营业收入 9000

　　贷：营业成本 7500

　　固定资产——原价 1500

　　借：少数股东权益 (1500×30%×75%)337.5

　　贷：少数股东损益 337.5

　　②多计提的折旧额抵销

　　借：固定资产——累计折旧 150

　　贷：管理费用 (1500 5×6/12)150

　　借：少数股东损益 (150×30%×75%)33.75

　　贷：少数股东权