中级会计视频

　　多项选择题

　　1、下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

　　B.因违反相关法规被处罚的罚款

　　C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

　　D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

　　【答案】AD

　　【解析】选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异;选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

　　2、A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×l2年适用的所得税税率为33%，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有(　　)。

　　A.2×11年末应确认递延所得税资产990万元

　　B.2×12年转回递延所得税资产264万元

　　C.2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

　　D.2×13年末当期应交所得税为0

　　【答案】ACD

　　【解析】2×11年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33%=990(万元);

　　2×12年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3000-800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=440万元;

　　2×13年末，可税前补亏l200万元，递延所得税资产余额为(3000-800-1200)×25%=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=300万