邯郸市中级会计培训班

　6、2×11年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2×10年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×15年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购人债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2×11年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2×12年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2×12年12月31日，该债券的公允价值为910万元(属于暂时性的变动)。2×12年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量

　　B.持有该项投资对当期资本公积的影响为一25.8万元

　　C.因为是债券投资，2×12年末应对可供出售金融资产计提减值损失

　　D.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回

　　【答案】B

　　【解析】2×12年1月2日重分类的处理：

　　借：可供出售金融资产925

　　持有至到期投资减值准备43.27

　　持有至到期投资一利息调整26.73(34.65-7.92)

　　资本公积一其他资本公积5

　　贷：持有至到期投资一成本l000

　　2×12年12月31日：

　　2×12年末投资收益=930×6%=55.8(万元)

　　确认公允价值变动925 5.8-910=20.8(万元)，故对资本公积影响=-520.8=-25.8(万元)

　　借：应收利息50

　　可供出售金融资产5.8

　　贷：投资收益55.8

　　2×12年末公允价值变动的分录略。

　　7、甲企业于2012年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。