中级会计实务第7章视频

　　9、2015年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为l0年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧(与税法相同);变更后，2014年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25%税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中，错误的是(　　)。

　　A.2014年因该项变更应确认递延所得税资产36.25万元

　　B.2014年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

　　C.折旧方法变化按会计政策变更处理

　　D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

　　【答案】C

　　【解析】选项A，因会计估计变更应确认递延所得税资产=145 × 25%=36.25(万元);选项B，采用未来适用法进行核算，2014年因该项变更增加固定资产折旧l45万元(200-55);选项C，折旧方法变化应按会计估计处理。

　　10、甲上市公司2013年的年度财务报告于2014年3月15日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2014年4月15日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2014年4月l7日，财务报告实际对外公布的日期为2014年4月21日，股东大会召开日期为2014年5月12日。4ffJ20日发生重大事项。经调整后的财务报告的再次批准报出日为4月25日，并于4月27日实际报出。下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是(　　)。

　　A.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月l7日

　　B.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月21日

　　C.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月25日

　　D.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月27日

　　【答案】C

　　【解析】批准报出日与实际对外公布日之间发生重大事项的，日后期间应该截止到董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期。

　　11、甲公司、乙公司为非关联方企业，均适用25%的所得税税率。2013年5月1日，甲公司以