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事业单位基建账如何按月并入“大账”

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财政部新修订发布的《事业单位会计制度》，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。

新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。

例如：X单位（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：

1.根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料，应支付工程进度款100万元，单位**财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。

2.收到X社会团体捐赠30万元，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。

3.收到上级主管那部门拨付补助资金20万元（未纳入同级财政预算），用于实验楼建设。

4.用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。

5.**财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。

基建账务处理

1.借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼 100

贷：基建拨款—本年预算拨款 90

应付工程款—X施工企业 10

2.（1）借：银行存款 30

贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠 30

（2）借：设备投资—不需安装设备投资  28

贷：银行存款 28

借：交付使用资产—固定资产 28

贷：设备投资—不需安装设备投资 28

3.借：银行存款 20

贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助 20

4.借：待摊投资—监理费 5

贷：银行存款 5

5.借：预付工程款—X公司 20

贷：基建拨款—本年预算拨款 20

根据本月发生额并“大账”

1.计算基建账有关科目本月发生额。

“建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 预付工程款”本月发生额=100 0 5 20=125 “交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28 20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90 20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102.并“大账”账务处理。

借：在建工程—基建工程　125

固定资产—专用设备　28

贷：非流动资产基金—在建工程 125

非流动资产基金—固定资产 28

同时：

借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　120

事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　5

其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置 　28

银行存款　17

贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼 110

上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 20

其他收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 30

应付账款—X施工企业 10

2.大账期末结转　按新制度规定处理．

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