中级会计金融资产相关分录总结

一、交易性金融资产

（一）企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本 （公允价值）

投资收益（发生的交易费用，手续费）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

2.公允价值下降

借： 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

贷： 交易性金融资产—公允价值变动

（四） 出售交易性金融资产

借：银行存款等

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

二 持有至到期投资

（一）持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等（价格加交易费用）

（二）持有至到期投资的后续计量

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）

公式：期末摊余成本=起初摊余成本 投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）

（三）持有至到期投资转换

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

贷：持有至到期投资

资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投资

借：银行存款等

贷：持有至到期投资

投资收益（差额，也可能在借方）

三 可供出售金融资产

（一）企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款等

2.债券投资

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）

贷：银行存款等

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积—其他资本公积

2.公允价值下降

借：资本公积—其他资本公积

贷； 可供出售金融资产—公允价值变动

（四）资产负债表日减值

借：资产减值损失

贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）

可供出售金融资产—公允价值变动

（五）减值损失转回

1.若可供出售金融资产为债务工具

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资产减值损失

2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积—其他资本公积

（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）

贷：持有至到期投资

资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融资产

借：银行存款等

贷：可供出售金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）

贷：投资收益

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