「经济法基础」重点：营业税征税范围

营业税征税范围

一、营业税征税范围的一般规定

在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产，均为营业税的征税范围。

应税劳务包括属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

二、营业税征税范围的特殊规定

（一）混合销售行为

一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

（二）兼营行为

纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。

（三）视同发乍应税行为

纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，（3）财政部、因家税务总局规定的其他情形。

（四）特殊业务的征税规定

税法对几种特殊业务是否征收营业税作了特别规定。

单项选择题

◎下列属于营业税征税范围的是（　）。

A. 境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权

B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C. 境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用

D. 境内某公司销售其位于境外的不动产

正确答案：A

答案解析：本题考核营业税的征税范围。选项A，因为接受使用无形资产的一方在中国境内，征收营业税； 选项B属于征收增值税的范围，不征收营业税；选项C、D都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。

◎根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。

A.进口货物

B.销售货物

C.销售不动产

D.提供修理修配劳务

正确答案：C

答案解析：本题考核营业税的征税范围。选项ABD都是增值税的征税范围，只有C征收营业税。

多项选择题

◎根据营业税的有关规定，下列收入，应缴纳营业税的有（　）。

A. 某足球俱乐部的门票收入

B. 某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

C. 某拍卖行向委托人收取的手续费

D. 某企业生产销售邮票、首日封取得的收入

正确答案：ABC

答案解析：本题考核营业税的征收范围。根据规定，集邮商品（如邮票、明信片、首日封等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。因此，选项D邮票、首日封生产销售取得的收入，不属于营业税的征收范围，应当征收增值税。

判断题

◎中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。（　）

正确答案：错

答案解析：本题考核营业税的征税范围。出口信用业务不属于境内提供保险业务，不征收营业税。

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