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初级会计师

发布时间: 2016年01月29日

2016年初级会计实务基础备考点:应交营业税

初级会计职称

知识点:应交营业税

(一)营业税概述

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。不包括加工、修理、修配劳务等。

营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

(二)应交营业税的账务处理

借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目;

企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。

企业转让无形资产使用权应交的营业税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目,转让无形资产所有权应交营业税,不通过“营业税金及附加”科目,直接计入营业税费。

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