发布时间: 2017年07月06日
案例分析题
某事业单位自2009起被纳入国库集中收付,2008年12月经财政部门批准该事业单位2009年1至5月份基本支出的核定用款计划数是500万元,每月100万元,其中,财政每月支付60万元,用于支付人员工资,财政授权支付每月40万元,用于一般办公开支。
要求:分析说明该事业单位有关国库收支下的会计处理,并指出处理的具体时点。
1.2009年1月,该事业单位发生了以下业务活动:
(1)1月2日,该事业单位1月份授权额度支付40万元到账,与核定的用款计划数相符
『正确答案』
1月2日
借:零余额账户用款额度 40
贷:财政补助收入 40
(2)2009年1月5日,该事业单位支出工资80万元,其中财政直接支付的工资60万元。
『正确答案』
1月5日
借:事业支出 80
贷:应付工资 80
借:应付工资 80
贷:财政补助收入 60
零余额账户用款额度(或银行存款) 20
(3)2009年1月15日,该事业单位从零余额账户中提取了4万元现金,用于购买办公用品。1月18日实际收到办公并取得销货发票。
『正确答案』
1月15日
借:现金 4
贷:零余额账户用款额度 4
1月18日
借:材料 4
贷:现金 4
(4)2009年1月20日,该事业单位购买一批计算机与销售商品签订了购买协议,价款总额35万元,1月22日该事业单位通知代理银行授权支付给销售商35万元价款。1月24日代理银行实际支付给销售商款项35万元的款项,1月26日收到电脑和销售发票。
『正确答案』
1月24日
借:预付账款 35
贷:零余额账户用款额度 35
1月26日
借:事业支出 35
贷:预付账款 35
借:固定资产 35
贷:固定基金 35
(5)2009年1月31日,由财政资金没有到位,待事业单位与自有资金垫付了固定资产购置款项30万元,固定资产尚未收到。
『正确答案』
1月31日
借:预付账款 30
贷:银行存款 30
2.2009年2月10日由于质量问题,该事业单位退回两份1份所购的计算机,价款为2.8万元。2月12日销售商将款项退回给事业单位的代理银行
『正确答案』
2月10日
借:固定基金 2.8
贷:固定资产 2.8
借:应收账款 2.8
贷:事业支出 2.8
2月12日
借:零余额账户用款额度 2.8
贷:应收账款 2.8
3.2009年5月经财政部门批准,该事业单位2009年第三季度项目支出核定用款计划900万元,每月300万元,其中授权支付100万元,直接支付200万元。
『正确答案』这只是一个计划资料,不需要做账务处理。
4.2009年12月31日该事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为40万元,其中财政直接支付的结余15万元,授权支付的结余25万元,被予以注销。2010年1月2日按照规定待事业单位2009年度年终结余额度的40万元得到自动返还。
『正确答案』
12月31日
借:财政应返还额度 40
贷:零余额账户用款额度 25
财政补助收入 15
1月2日
借:零余额账户用款额度 25
贷:财政应返还额度 25
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