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发布时间: 2017年07月06日

高级会计师考试老师预测案例分析10

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案例分析题

某事业单位自2009起被纳入国库集中收付,2008年12月经财政部门批准该事业单位2009年1至5月份基本支出的核定用款计划数是500万元,每月100万元,其中,财政每月支付60万元,用于支付人员工资,财政授权支付每月40万元,用于一般办公开支。

要求:分析说明该事业单位有关国库收支下的会计处理,并指出处理的具体时点。

1.2009年1月,该事业单位发生了以下业务活动:

(1)1月2日,该事业单位1月份授权额度支付40万元到账,与核定的用款计划数相符

『正确答案』

1月2日

借:零余额账户用款额度  40

贷:财政补助收入 40

(2)2009年1月5日,该事业单位支出工资80万元,其中财政直接支付的工资60万元。

『正确答案』

1月5日

借:事业支出  80

贷:应付工资  80

借:应付工资  80

贷:财政补助收入  60

零余额账户用款额度(或银行存款) 20

(3)2009年1月15日,该事业单位从零余额账户中提取了4万元现金,用于购买办公用品。1月18日实际收到办公并取得销货发票。

『正确答案』

1月15日

借:现金  4

贷:零余额账户用款额度 4

1月18日

借:材料 4

贷:现金 4

(4)2009年1月20日,该事业单位购买一批计算机与销售商品签订了购买协议,价款总额35万元,1月22日该事业单位通知代理银行授权支付给销售商35万元价款。1月24日代理银行实际支付给销售商款项35万元的款项,1月26日收到电脑和销售发票。

『正确答案』

1月24日

借:预付账款 35

贷:零余额账户用款额度  35

1月26日

借:事业支出 35

贷:预付账款 35

借:固定资产 35

贷:固定基金 35

(5)2009年1月31日,由财政资金没有到位,待事业单位与自有资金垫付了固定资产购置款项30万元,固定资产尚未收到。

『正确答案』

1月31日

借:预付账款 30

贷:银行存款 30

2.2009年2月10日由于质量问题,该事业单位退回两份1份所购的计算机,价款为2.8万元。2月12日销售商将款项退回给事业单位的代理银行

『正确答案』

2月10日

借:固定基金  2.8

贷:固定资产  2.8

借:应收账款  2.8

贷:事业支出  2.8

2月12日

借:零余额账户用款额度 2.8

贷:应收账款  2.8

3.2009年5月经财政部门批准,该事业单位2009年第三季度项目支出核定用款计划900万元,每月300万元,其中授权支付100万元,直接支付200万元。

『正确答案』这只是一个计划资料,不需要做账务处理。

4.2009年12月31日该事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为40万元,其中财政直接支付的结余15万元,授权支付的结余25万元,被予以注销。2010年1月2日按照规定待事业单位2009年度年终结余额度的40万元得到自动返还。

『正确答案』

12月31日

借:财政应返还额度 40

贷:零余额账户用款额度 25

财政补助收入  15

1月2日

借:零余额账户用款额度 25

贷:财政应返还额度 25


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