发布时间： 2017年05月03日
【练习日期】2016年02月28日
某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2014年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是（ ）万元。
A.18.4
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【正确答案】A
【答案解析】当年会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）；当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元），所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4（万元）
【专家点评】本题正确率53.62%。本题主要考核固定资产折旧费纳税调整的知识点。会计上折旧年限与税法上折旧年限不同，存在税会差异，两者差额即为纳税调整额，税法上允许扣除的金额少，会计上扣除的金额多，所以纳税调增。
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