高级会计师考试强化提高讲义：资产管理控制

资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。企业应当加强各项资产管理，全

面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关

注资产减值迹象，合理确认资产减值损失。重视各项资产的投保工作，采用招标等方式确定

保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

(一)资产管理中的主要风险

1.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

2.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、

资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

3.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法

律纠纷、缺乏可持续发展能力。中华考试网

(二)存货管理控制

存货主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等;企业代销、代管、代

修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理范畴。无论是生产企业，还

是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其

共有的环节。

1. 取得存货

企业存货管理实务中，应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计

划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最

佳库存状态。

2. 验收入库

(1)企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质

量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

①外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对

一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验

收。

②自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库

手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

③其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合

同或协议的约定。

经验收合格的存货进入入库或销售环节。仓储部门对于入库的存货，应根据入库单的内容对

存货的数量、质量、品种等进行检查，符合要求的予以入库;不符合要求的，应当及时办理

退换货等相关事宜。入库记录要真实、完整，定期与财会等相关部门核对，不得擅自修改。

3. 仓储保管

企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作，严格限制未

经授权的人员接触存货。重点关注下列事项：

①存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

②应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防

变质等管理规范。

③加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

④对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

⑤结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

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