第一章金融工具知识点列表
章节 知识点名称 相关阅读 学习建议
1.1 金融资产的确认与计量
1.1.1 金融资产的初始确认 大纲P1 重点掌握
1.1.2 金融资产的初始计量 大纲P2 重点掌握
1.1.3 金融资产的后续计量 大纲P2 重点掌握
1.1.4 金融资产的终止确认 大纲P4 重点掌握
1.2 金融负债的确认与计量
1.2.1 金融负债的初始确认与计量 大纲P4 重点掌握
1.2.2 金融负债的后续计量 大纲P5 重点掌握
1.2.3 金融负债的终止确认 大纲P5 重点掌握
1.3 权益工具的确认与计量
1.3.1 权益工具的确认条件 大纲P5 重点掌握
1.3.2 权益工具的计量 大纲P6 熟悉
1.4 金融资产转移的确认与计量
1.4.1 金融资产转移的情形 大纲P6 了解
1.4.2 金融资产转移的确认 大纲P7 了解
1.4.3 金融资产转移的计量 大纲P8 了解
第一章金融工具案例分析题
例题1
1、考核交易性金融资产
甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元，并于11月10日收到该现金股利。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
要求：
1．计算交易性金融资产的成本。
2．计算出售交易性金融资产取得的投资收益。
【答案】
1．计算交易性金融资产的成本
交易性金融资产成本＝860－4－100×0.16＝840（万元），交易费用4万元应该计入当期损益，已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利，不能计入成本。
2．计算出售交易性金融资产取得的投资收益
出售交易性金融资产应确认的投资收益＝[960－840]＝120（万元）。
例题2
2、考核持有至到期投资
2007年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
要求：假定不考虑其他因素，计算该持有至到期投资2007年12月31日的账面价值。
【答案】
（1）2007年1月1日购入时，持有至到期投资摊余成本＝面值2000＋利息调整88.98＝2088.98（万元）
（2）2007年12月31日
应收利息＝面值2000×票面利率5％×期限1＝100（万元）
利息收入＝持有至到期投资摊余成本2088.98×实际利率4％×期限1＝83.56（万元）
利息调整摊销额＝100－83.56＝16.44
利息调整年末余额＝88.98－16.44＝72.54
2007年末持有至到期投资的账面价值＝面值2000＋利息调整72.54＝2072.54（万元）。
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