高级会计师考试案例分析题：预算管理概述

甲公司是一家电子产品生产企业，2014年1月份由预算管理委员会组织召开了一个预算工作会议。在会上讨论了企业预算的相关问题。会议纪要显示：

陈某认为企业预算具有以下特征：

（1）预算是以定量方式展现的计划；

（2）预算是特定期间的计划；

（3）预算目标必须与年度经营目标相一致；

（4）预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划；

（5）预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据。

刘某认为，企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。

李某认为，从企业战略管理的角度看，好的企业管理等于好的战略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。

张某认为，企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，包括预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与审批预算。二是预算执行与控制环节。要做好这一环节的工作，需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。预算管理的最后一个环节是预算考核，企业通过定期或动态的预算考核，不仅可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。

孙某认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，预算管理具有以下作用：

（1）规划作用；

（2）沟通与协调作用；

（3）监控作用；

（4）绩效评估作用。

赵某认为，预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的组织机构、预算执行单位等。

要求：

1.回答会议纪要中的观点有无不当之处；

2.举例说明企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的；

3.举例说明预算管理的沟通与协调作用；

4.举例说明预算管理的绩效评估作用；

5.简要说明一下预算管理委员会的主要职责。

【正确答案】

1.会议纪要中的观点有不当之处。

赵某的观点有不当之处。

理由：大型企业的预算算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的日常工作机构、预算执行单位等。

2.企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。例如：企业在编制销售预算时，除了要确定各季度的销售量、单价、销售收入、期初应收账款、当期现金收回等金额，还需要编制销售计划，确定销售什么产品、在什么区域销售、以什么方式销售、销售给谁、销售团队如何构成，等等，这些都是销售计划的主要构成内容。企业的销售计划也可以看作是企业销售预算编制的说明书，通过销售计划的编制和分析，可以在一定程度上检验销售预算编制的正确性。

3.编制预算能改善组织内部的沟通，比如子目标与公司目标的协调、部门之间目标的协调。在预算的编制过程中，企业各个部门（如市场营销部门、生产部门、物料管理部门等）可以相互沟通各自的计划和需要，并能及时地、正确地评估其他部门的计划和需要对本部门的计划和需要的影响。

编制预算也能更好地协调企业各部门的行动。例如，为开发新产品，财务部门必须为产品开发提供足够的资金；采购部门必须为新产品的生产准备必要的物料；市场营销与销售部门必须有足够的资源促销和落实销售；仓储和物流部门也需要有储存新产品的空间和配送资源，等等。

4.预算为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南。预算确立后，管理者就需要承担与预算绩效相关的责任，通过特定期间的实际结果与预算目标或标准的比较，可以评估管理者的绩效。比如，通过成本定额与实际成本的比较、销售上的投入与产出的比率分析等。

5.预算管理委员会的职责主要有：（1）拟定预算政策和程序，指导预算的编制工作；（2）对各级预算的责任主体上报的预算进行审核与修正；（3）将编制好的预算提交董事会审核批准；（4）下达已获批准的预算并组织实施；（5）监控预算、检查结果、裁决预算纠纷；（6）根据预算执行结果提出考核和奖励意见。

【答案解析】

【该题针对“预算管理概述”知识点进行考核】

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